21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者 李佳英 廣州報道
近日，一份刑事判決書揭開齊魯制藥有限公司（以下簡稱“齊魯制藥”）長達(dá)三年的隱秘操作——通過虛開13.51億元增值稅發(fā)票套取資金。
該案中，齊魯制藥被指控通過虛構(gòu)交易，套取資金用于賬外支出及其他目的。這一行為，涉及一家咨詢公司、一家網(wǎng)絡(luò)科技公司、300多名員工注冊的個體工商戶。
一位資深稅務(wù)律師告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者，齊魯制藥通過虛假交易將資金轉(zhuǎn)移至體外循環(huán)，既能滿足賬外資金需求，又能通過發(fā)票抵扣降低稅負(fù)，形成完整的非法利益鏈條。
這家以“集采價格殺手”聞名的藥企，一面以超低價中標(biāo)國家藥品集采，一面通過空殼公司、員工身份偽造個體工商戶完成資金體外循環(huán)，暴露了醫(yī)藥行業(yè)“兩套價格”的潛規(guī)則與監(jiān)管盲區(qū)。
在集采中以低價中標(biāo)而聞名的齊魯制藥，此次卻被卷入虛開發(fā)票的風(fēng)波。相關(guān)消息源自一份近期公布的虛開發(fā)票案件判決書，揭露了其涉嫌與某服務(wù)平臺合謀虛開發(fā)票的細(xì)節(jié)。
2月25日，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者已無法在中國裁判文書網(wǎng)查詢到該判決書。在威科先行·法律信息庫上，仍能查詢到案號為(2024)皖0181刑初327號的刑事判決書文件。記者向齊魯制藥求證此事，截至發(fā)稿，未獲答復(fù)。
判決書顯示，事情始于2018年8月，馮立欣（已判決）利用齊魯制藥對賬外資金的需求，在安徽巢湖市注冊成立巢湖醫(yī)統(tǒng)天下健康咨詢有限公司（以下簡稱“巢湖醫(yī)統(tǒng)公司”），并與齊魯制藥達(dá)成合作協(xié)議。
齊魯制藥按照巢湖醫(yī)統(tǒng)公司的安排，提供300余名員工的身份信息，在巢湖市注冊多家個體工商戶并開設(shè)銀行賬戶。這些個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照和公章均由巢湖醫(yī)統(tǒng)公司統(tǒng)一保管，為后續(xù)操作埋下了伏筆。
時間推進(jìn)到2019年3月，被告人趙某入職醫(yī)統(tǒng)天下（北京）網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡稱“醫(yī)統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)公司”），并于同年12月?lián)芜\(yùn)營部總監(jiān)，負(fù)責(zé)管理、指導(dǎo)巢湖醫(yī)統(tǒng)公司運(yùn)營部。
當(dāng)前期運(yùn)作完成后，齊魯制藥在沒有接受任何藥品推廣服務(wù)和藥品交易的情況下，按月通過郵件向巢湖醫(yī)統(tǒng)公司發(fā)送開票信息、資金回流賬戶等內(nèi)容。
巢湖醫(yī)統(tǒng)公司則根據(jù)這些信息，在信息平臺生成結(jié)算單，并開具等額增值稅專用發(fā)票給齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)的山東萬潤醫(yī)藥有限公司、合肥永吉藥業(yè)有限公司、上海麥卡森醫(yī)藥有限公司、長春欣盛醫(yī)藥有限公司等公司。
然而，這些發(fā)票的背后并沒有真實(shí)的交易。
判決書顯示，2019年12月至2021年9月期間，巢湖醫(yī)統(tǒng)公司在無真實(shí)交易的情況下，向齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)公司虛開增值稅發(fā)票13925份，金額總計12.75億元，稅額7647萬元，價稅合計13.51億元。趙某在此過程中非法獲利十余萬元。
巢湖醫(yī)統(tǒng)公司還委托了兩家財務(wù)公司，代理上述個體工商戶按照結(jié)算單金額的91%開具增值稅專用發(fā)票給巢湖醫(yī)統(tǒng)公司。齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)公司收到發(fā)票后，按照結(jié)算單金額轉(zhuǎn)賬至巢湖醫(yī)統(tǒng)公司，巢湖醫(yī)統(tǒng)公司再按照91%的比例轉(zhuǎn)賬至齊魯制藥公司各省事業(yè)部實(shí)際掌控的個體工商戶銀行賬戶中，完成了一輪又一輪的資金回流。
2024年9月，安徽省某法院對趙某作出判決，認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
北京市道成（太原）律師事務(wù)所主任律師董波向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者指出，從回流的比例來看是扣除稅務(wù)成本后幾乎全部回流。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者以“醫(yī)藥 虛開”為關(guān)鍵詞在威科先行·法律信息庫查詢裁判文書發(fā)現(xiàn)，部分是出于提高經(jīng)營成本從而減少應(yīng)納稅額的目的，而有的則是虛開給無真實(shí)消費(fèi)的企業(yè)員工作為報銷憑證。
“其一是虛增成本，通過虛構(gòu)交易開具發(fā)票，企業(yè)可虛列成本，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。其二是騙取出口退稅或抵扣進(jìn)項稅，其三是利用部分園區(qū)返稅、退稅政策降低一部分高收入員工的個人所得稅及社保問題。”董波強(qiáng)調(diào)，一般而言，虛開發(fā)票的核心目的是套取資金用于賬外支出和逃避稅收監(jiān)管。
董波進(jìn)一步指出，還可能是掩蓋非法資金流動。資金回流至企業(yè)控制的個體工商戶賬戶后，可繞過監(jiān)管用于支付商業(yè)賄賂（如醫(yī)藥回扣）、員工福利等賬外支出，規(guī)避財務(wù)審計和稅務(wù)稽查。
從各地稅務(wù)局已披露的虛開發(fā)票案例來看，一些醫(yī)藥企業(yè)明面上的交易可能只是精心設(shè)計的“自導(dǎo)自演”戲碼，其中隱藏著復(fù)雜的資金閉環(huán)設(shè)計。
例如，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局透露，黑龍江省天華醫(yī)藥有限責(zé)任公司（以下簡稱“天華醫(yī)藥”）以第三方公司的名義與藥品生產(chǎn)廠家簽訂購貨合同，以底價購進(jìn)藥品。
原本應(yīng)作為“過客”的第三方公司，又將這些藥品送回天華醫(yī)藥庫房。這一輪看似毫無邏輯的“買賣”輪回，為天華醫(yī)藥創(chuàng)造了虛高的銷售收入，并據(jù)此開具了大量虛高的增值稅專用發(fā)票。
甚至，部分涉案企業(yè)為規(guī)避稅務(wù)檢查，還偽造購銷合同、出入庫單等材料，賬面上支付貨款后，再利用若干賬戶形成資金回流。
再以齊魯制藥涉虛開發(fā)票案來看，交易模式隱蔽，使用多層嵌套結(jié)構(gòu)且利用員工身份掩護(hù)。
“上述案件通過關(guān)聯(lián)公司、個體工商戶、財務(wù)管理公司構(gòu)建資金閉環(huán)，資金經(jīng)多層級賬戶流轉(zhuǎn)稀釋痕跡，而藥企的集團(tuán)化運(yùn)營特性也為此類嵌套提供了便利?！倍ǚ治龇Q。
虛開發(fā)票罪名之下，亦有企業(yè)高管涉嫌觸碰紅線。例如，遼寧百豐醫(yī)藥股份有限公司（以下簡稱“百豐醫(yī)藥”）曾透露，2023年該公司3名高管因涉嫌虛開發(fā)票罪被刑事拘留，涉及百豐醫(yī)藥4家子公司。
值得注意的是，在這類案件中，咨詢公司的身影頻頻出現(xiàn)。兩票制實(shí)施后，大量冠以“咨詢管理服務(wù)”“醫(yī)藥科技咨詢”“信息科技”等頭銜的第三方服務(wù)公司應(yīng)運(yùn)而生。這些公司為制藥企業(yè)提供咨詢服務(wù)，并開具發(fā)票，但其中不乏虛開發(fā)票之嫌。
醫(yī)藥行業(yè)虛開發(fā)票案件頻發(fā)，背后是行業(yè)“帶金銷售”模式的頑疾難除。合規(guī)方式下，商業(yè)公司或藥企可自行完成營銷活動，真實(shí)發(fā)生市場推廣等工作。
然而，當(dāng)醫(yī)藥企業(yè)試圖向醫(yī)療機(jī)構(gòu)各個科室的工作人員行賄時，常以藥品回扣、贊助費(fèi)、活動經(jīng)費(fèi)的名義提供資金。這部分被冠以“營銷推廣”的費(fèi)用，則需要通過虛開發(fā)票獲取返費(fèi)。
針對這一現(xiàn)象，國家相關(guān)部門已經(jīng)采取了嚴(yán)厲的打擊措施。
2020年，國家衛(wèi)生健康委等9部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于印發(fā)2020年糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點(diǎn)的通知》，明確提出，嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥企業(yè)與合同營銷組織（CSO）企業(yè)串通，虛構(gòu)費(fèi)用套現(xiàn)以支付非法營銷費(fèi)用的違法行為。
在2024年12月20日，國家醫(yī)保局發(fā)布《關(guān)于對個別藥企虛開發(fā)票制造“兩套價格”問題進(jìn)行關(guān)注的函》。其中指出，巨大的價格差通過虛開發(fā)票手段“洗白”并“提現(xiàn)”，成為不法經(jīng)銷商牟利和商業(yè)賄賂的資金來源，導(dǎo)致部分藥品價格從源頭就虛高。
對于虛開發(fā)票、虛假交易和虛設(shè)活動等違規(guī)套取資金的行為，國家衛(wèi)生健康委等14部委在2024年的糾正不正之風(fēng)相關(guān)文件中表示，保持打擊高壓態(tài)勢。同時，嚴(yán)查各類會議、捐贈資助、科研合作等活動中的捆綁銷售和“帶金銷售”等違法違規(guī)行為。
然而，醫(yī)藥行業(yè)資金流轉(zhuǎn)需求復(fù)雜，當(dāng)虛開發(fā)票常被包裝為“服務(wù)費(fèi)”“咨詢費(fèi)”后，與真實(shí)業(yè)務(wù)混雜，稽查難度更高。
董波表示，傳統(tǒng)手段依賴形式審查，難以穿透復(fù)雜的資金閉環(huán)設(shè)計。另外，在技術(shù)層面還很難精準(zhǔn)識別服務(wù)類交易的真實(shí)性，但區(qū)塊鏈電子發(fā)票、資金穿透式監(jiān)管等技術(shù)手段或能實(shí)質(zhì)性突破。
“區(qū)塊鏈電子發(fā)票通過鏈上不可篡改、全流程可追溯的特性，可確保交易真實(shí)性，虛開發(fā)票的‘合同—發(fā)票—資金’閉環(huán)將因數(shù)據(jù)透明而難以偽造。再結(jié)合大數(shù)據(jù)分析，追蹤資金多層流轉(zhuǎn)路徑，識別異常資金循環(huán)模式。”董波進(jìn)一步指出。
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